JPK_CIT w małej spółce: od kiedy i co przygotować

Mała spółka z o.o. wysyła JPK_CIT raz w roku, do końca siódmego miesiąca po zakończeniu roku podatkowego. Za który rok pierwszy raz, zależy od VAT. Spółka, która składa JPK_V7M (VAT miesięcznie), wysyła księgi już za 2026 r., czyli przy roku kalendarzowym do 31 lipca 2027 r. Spółka z VAT kwartalnym albo bez VAT robi to pierwszy raz za 2027 r., do 31 lipca 2028 r.

Termin wysyłki jest daleko, ale dane do pliku zbiera się przez cały rok, którego plik dotyczy. Dla spółki z VAT miesięcznym ten rok już trwa.

Stan na październik 2026. To nie jest porada podatkowa. Gdy spółka w ciągu roku zmieniała sposób rozliczania VAT albo ma rok obrotowy inny niż kalendarzowy, ustal swój rok i termin z księgową albo doradcą podatkowym.

Co to jest JPK_CIT

JPK_CIT to potoczna nazwa obowiązku z art. 9 ust. 1c ustawy o CIT: podatnik, który prowadzi księgi rachunkowe, prowadzi je w programie komputerowym i po zakończeniu roku przesyła je do urzędu skarbowego jako plik. Ministerstwo Finansów opisuje dwa pliki (struktury JPK w podatkach dochodowych):

• JPK_KR_PD - księgi rachunkowe z danymi do podatku dochodowego,
• JPK_ST_KR - ewidencja środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych.

To nie jest zeznanie. Zeznanie roczne składasz jak dotąd do końca trzeciego miesiąca roku następnego. Księgi idą osobno i później: od 1 lipca 2026 r. termin to koniec siódmego miesiąca po zakończeniu roku podatkowego (nowelizacja z 15 maja 2026 r.). Wcześniej termin był taki sam jak dla zeznania, więc starsze artykuły mogą jeszcze podawać 31 marca.

Od kiedy JPK_CIT obowiązuje Twoją spółkę

Obowiązek wchodzi w trzech etapach. Liczy się rok podatkowy, który zaczyna się po wskazanej dacie (art. 66 ust. 2 ustawy z 29 października 2021 r. w brzmieniu z Dz.U. 2023 poz. 1059):

Drugi etap przepis opisuje jako podatników, którzy wysyłają ewidencję VAT „za każdy miesiąc” (art. 109 ust. 3b ustawy o VAT). Ministerstwo w tym samym miejscu mówi wprost: 2026 r. dla składających JPK_V7M, 2027 r. dla pozostałych, w tym składających JPK_V7K.

Rok obrotowy inny niż kalendarzowy przesuwa termin. Przykład: spółka z VAT miesięcznym i rokiem od 1 lipca 2026 r. do 30 czerwca 2027 r. Ten rok zaczyna się po 31 grudnia 2025 r., więc jest pierwszym rokiem w JPK_CIT, a księgi trzeba wysłać do 31 stycznia 2028 r.

Kto nie musi wysyłać JPK_CIT

Zwolnienia z art. 9 ust. 1d ustawy o CIT są wąskie:

• podatnicy zwolnieni z CIT na podstawie art. 6 ust. 1 (z wyjątkiem fundacji rodzinnych),
• podatnicy, którzy mają wyłącznie dochody wolne od podatku i nie muszą sporządzać wymienionych w art. 27a deklaracji ani informacji z ustawy o PIT,
• podatnicy prowadzący uproszczoną ewidencję przychodów i kosztów.

Spółka z o.o., która handluje albo świadczy usługi, zwykle nie łapie się na żadne z nich. Estoński CIT też nie zwalnia: ministerstwo w pytaniach i odpowiedziach o JPK_PD pisze, że spółki na ryczałcie od dochodów spółek przypisują znaczniki kont w JPK_KR_PD tak jak pozostali.

Obowiązek mają też spółki niebędące osobami prawnymi, których wspólnikami nie są wyłącznie osoby fizyczne (art. 9 ust. 1e).

Co musi być w księgach, zanim powstanie plik

Tu jest właściwa praca. Rozporządzenie w sprawie dodatkowych danych (z nowelizacją od 1 stycznia 2026 r.) każe uzupełnić księgi o pięć rodzajów danych:

1. NIP kontrahenta przy zapisach, jeśli kontrahent go ma.
2. Numer KSeF przy fakturach, które spółka wystawiła w KSeF.
3. Znacznik każdego konta ze słownika ministerstwa. Zwykła spółka handlowa czy usługowa korzysta ze słownika dla „pozostałych jednostek” (załącznik nr 7).
4. Dane środków trwałych: numer dokumentu przyjęcia do używania lub wykreślenia, rodzaj dokumentu nabycia, daty, numer inwentarzowy i przyczyna wykreślenia, a przy sprzedaży środka trwałego numer KSeF faktury.
5. Różnice między wynikiem bilansowym a podatkowym, np. przychody zwolnione z opodatkowania i koszty, których nie zaliczasz do kosztów uzyskania przychodów.

Ulga, która pozwalała pominąć NIP, numery KSeF, dane środków trwałych i różnice, dotyczyła tylko roku zaczynającego się w 2025 r. Mała spółka wchodzi w obowiązek później, więc zwykle od pierwszego pliku wypełnia wszystkie pięć punktów. Dłużej, za lata zaczynające się przed 1 stycznia 2028 r., znaczniki kont mogą pominąć tylko spółki, które sporządzają sprawozdania finansowe według MSR. Wyjątek dotyczy tylko starszych środków trwałych: dla wprowadzonych do ewidencji przed 1 stycznia 2025 r. można pominąć m.in. datę nabycia, rodzaj dokumentu nabycia i numer inwentarzowy.

Numery KSeF faktur sprzedażowych muszą więc trafić do ksiąg. Jeśli biuro rachunkowe pobiera Twoje faktury z KSeF, ma je pod ręką; jak to ustawić, opisujemy w poradniku o fakturach z KSeF dla księgowej.

Kto wysyła i podpisuje plik

Plik tworzy i wysyła program księgowy z funkcją wysyłki JPK albo aplikacja Klient JPK WEB (MF o JPK_PD). Darmowe formularze ministerstwa są tylko dla księgi przychodów i rozchodów oraz ewidencji przychodów, więc przy księgach rachunkowych potrzebny jest program, który generuje JPK_KR_PD.

Plik podpisuje się Profilem Zaufanym albo kwalifikowanym podpisem elektronicznym. Od 16 czerwca 2026 r. pełnomocnictwo do podpisywania deklaracji składanych elektronicznie obejmuje też podpisywanie ksiąg (art. 9 ust. 1h ustawy o CIT). Jeśli biuro ma już takie pełnomocnictwo od spółki, nie potrzebuje osobnego do JPK_CIT.

Co zrobić w tym tygodniu

1. Sprawdź, czy spółka składa JPK_V7M czy JPK_V7K. To wyznacza pierwszy rok i termin z tabeli wyżej.
2. Zapytaj biuro rachunkowe, czy jego program generuje JPK_KR_PD i czy konta w planie kont Twojej spółki mają już przypisane znaczniki z załącznika nr 7.
3. Ustal, czy w księgach od początku roku zapisują się NIP kontrahenta i numer KSeF faktur sprzedażowych. Przy VAT miesięcznym to dotyczy już 2026 r.
4. Jeśli spółka ma środki trwałe, uzupełnij ewidencję o numery inwentarzowe i dokumenty przyjęcia.
5. Sprawdź, czy biuro ma pełnomocnictwo do podpisywania deklaracji elektronicznych. Jeśli tak, podpisze też plik.

Jeśli przy okazji chcesz uporządkować to, jak dokumenty płyną z programu handlowego do biura, porozmawiajmy na darmowej konsultacji.